Lening aan DGA belaste winstuitdelingen; pensioenaanspraak belast

Een BV had vorderingen op haar DGA in verband met verstrekte leningen voor een eigen woning (€ 535.876), voor effecten (€ 1.030.098) en een rekening-courant (r/c) ultimo 2011 van bijna € 3,8 mln. De inspecteur stelde dat de BV uitdelingen aan de DGA had gedaan. Er volgden (navorderings)aanslagen IB over 2011 tot en met 2014. Aan de BV werden naheffingsaanslagen dividendbelasting opgelegd. Verder ontving de BV naheffingsaanslagen loonheffingen waarbij de inspecteur de in 2012 en 2013 aan de DGA toegekende pensioenaanspraken tot het loon rekende. Deze pensioenaanspraken konden volgens de inspecteur alleen worden gebruikt voor de aflossing van de schulden van de DGA aan de BV en waren daarmee voorwerp van zekerheid geworden.

Hof Den Haag besliste dat als een aandeelhouder voor persoonlijke doeleinden gelden uit de kas van de BV opneemt, dat een winstuitdeling kan zijn als het niet de bedoeling is geweest dat de aandeelhouder het bedrag aan de BV schuldig wordt of als het direct duidelijk moet zijn geweest dat het opgenomen geld niet kan worden terugbetaald of verrekend. De inspecteur moet aannemelijk maken dat de lening niet kan of zal worden afgelost en dat de BV en aandeelhouder zich daarvan bewust waren of hadden moeten zijn. In dit geval waren in 2011 alle effecten verkocht en was de verkoopopbrengst, anders dan was overeengekomen, niet gebruikt voor aflossing van de effectenlening, maar voor andere doeleinden. De DGA kon, gelet op zijn financiële situatie, de schuld voor de effectenlening niet aflossen. De gehele effectenlening was in 2011 uitgedeeld. Ook de opnames in r/c in 2012 moesten als uitdelingen aan de DGA worden aangemerkt.

Het Hof besliste verder dat de BV geen middelen meer had voor de pensioenuitkeringen aan de DGA. De gehele opgebouwde aanspraak moest naar de waarde in het economische verkeer direct voorafgaand aan de zekerheidstelling worden aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking en had op enig moment vóór 2011 moeten worden belast. De pensioenaanspraken die in 2012 en 2013, waren toegekend, waren geen vrijgestelde aanspraken meer. Deze aanspraken behoorden tot het belastbare loon.

Kom niet voor verrassingen te staan en laat je van te voren goed informeren door onze fiscalist.

Hulp nodig?
Heb je hulp nodig met betrekking tot dit artikel? Of heb je een andere vraag? Wij helpen je graag verder.